Esente IMU anche l’abitazione in cui il coniuge dimora abitualmente

Una sentenza della Corte Costituzionale ha introdotto un cambiamento fondamentale nelle regole per l’esenzione IMU sulla prima casa, risolvendo una questione che per anni ha penalizzato le coppie sposate o unite civilmente costrette a vivere in Comuni diversi. Con la sentenza n. 209 del 2022, è stato dichiarato illegittimo il vincolo che legava l’esenzione all’intero nucleo familiare, aprendo la porta alla possibilità di una doppia esenzione.

Come funzionava l’esenzione IMU prima della sentenza

In passato, la normativa sull’Imposta Municipale Propria (IMU) definiva l’abitazione principale come l’immobile in cui il possessore e il suo nucleo familiare avevano sia la residenza anagrafica sia la dimora abituale. Questo significava che, per una coppia sposata, poteva esistere una sola abitazione principale ai fini fiscali, anche se i coniugi, per motivi validi come il lavoro, vivevano in case e Comuni differenti.

Di conseguenza, la coppia era costretta a scegliere quale delle due abitazioni designare come “prima casa” per beneficiare dell’esenzione IMU. Sulla seconda proprietà, anche se utilizzata come dimora effettiva da uno dei due coniugi, l’imposta era dovuta per intero. Questa regola creava una palese disparità di trattamento, penalizzando le famiglie la cui struttura non rientrava nel modello tradizionale di coabitazione.

La svolta della Corte Costituzionale: cosa cambia

La sentenza n. 209/2022 ha smantellato questo impianto, giudicandolo irragionevole e discriminatorio. La Corte ha stabilito che il diritto all’esenzione IMU non deve più essere legato al concetto di “nucleo familiare”, ma deve essere valutato sulla base della situazione individuale di ciascun contribuente. Il presupposto dell’imposta è il possesso di un immobile, quindi anche l’agevolazione deve essere collegata alla situazione del singolo possessore.

Oggi, per ottenere l’esenzione, sono necessari due requisiti fondamentali che devono essere soddisfatti dalla persona che possiede l’immobile:

• Residenza anagrafica: il proprietario deve avere la propria residenza registrata presso l’anagrafe del Comune in cui si trova l’immobile.
• Dimora abituale: il proprietario deve vivere effettivamente e stabilmente in quella casa, che deve rappresentare il centro dei suoi interessi personali e sociali.

Se entrambi i coniugi soddisfano questi requisiti per due immobili diversi situati in Comuni differenti, entrambi hanno diritto all’esenzione IMU. La residenza dell’altro coniuge è diventata irrilevante ai fini del beneficio fiscale.

Impatto pratico per i consumatori e le famiglie

Questa decisione ha conseguenze dirette e positive per molte famiglie. Le coppie che vivono separate per esigenze lavorative, di cura o per altre cause giustificate non sono più costrette a pagare l’IMU su una delle loro abitazioni principali. La norma si applica sia ai coniugi che alle parti di un’unione civile.

È importante sottolineare che la doppia esenzione non è automatica e non intende favorire situazioni fittizie. I Comuni hanno il diritto di effettuare controlli accurati per verificare che la doppia residenza sia reale e non una mera formalità anagrafica creata per eludere le tasse. La dimora abituale deve essere dimostrabile, ad esempio attraverso le utenze domestiche (acqua, luce, gas), la scelta del medico di base o altre prove che attestino la vita quotidiana in quel luogo.

Come richiedere il rimborso dell’IMU non dovuta

La sentenza della Corte Costituzionale ha efficacia retroattiva. Ciò significa che i contribuenti che negli anni passati hanno pagato l’IMU su un immobile che, secondo i nuovi criteri, sarebbe stato esente, possono richiederne il rimborso. La richiesta di rimborso può essere presentata per le annualità non ancora cadute in prescrizione, che generalmente è di cinque anni dalla data del versamento.

Per avviare la procedura, è necessario presentare un’apposita istanza di rimborso all’ufficio tributi del Comune in cui si trova l’immobile. È consigliabile allegare alla domanda tutta la documentazione utile a dimostrare il possesso dei requisiti di residenza e dimora abituale per il periodo per cui si chiede il rimborso.

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