Riforma processo tributario: cosa prevede

La legge n. 130 del 31 agosto 2022 ha introdotto una significativa riforma della giustizia e del processo tributario, con l’obiettivo di rendere le procedure più efficienti, eque e professionali. Le modifiche, entrate in vigore progressivamente, hanno un impatto diretto sui diritti dei contribuenti e sulle modalità di gestione del contenzioso con l’amministrazione finanziaria, in linea con gli obiettivi del Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR).

Una giustizia tributaria più professionale e specializzata

Uno dei pilastri della riforma è la professionalizzazione della magistratura tributaria, finalizzata a garantire una maggiore qualità e uniformità delle sentenze. Questo cambiamento si articola in diversi punti chiave che modificano l’assetto organizzativo e funzionale degli organi giudicanti.

• Magistrato tributario professionale: Viene istituita la figura del magistrato tributario a tempo pieno, reclutato tramite un concorso pubblico. Questo supera il precedente sistema basato su giudici non togati, con l’obiettivo di creare un corpo di magistrati altamente specializzati nella complessa materia fiscale.
• Nuove Corti di Giustizia Tributaria: Le precedenti Commissioni Tributarie Provinciali e Regionali cambiano nome e diventano, rispettivamente, Corti di Giustizia Tributaria di primo e di secondo grado. Questo cambiamento non è solo formale, ma riflette l’intento di equiparare la giurisdizione tributaria a quella ordinaria.
• Giudice monocratico per le liti minori: Per le controversie di valore inferiore a 3.000 euro, è stato introdotto il giudice monocratico. Questa misura, attiva per i ricorsi presentati dal 1° gennaio 2023, mira a velocizzare la risoluzione delle cause di modesta entità, riducendo il carico di lavoro dei collegi.

Onere della prova: una tutela fondamentale per il contribuente

Una delle novità più rilevanti per i cittadini e le imprese riguarda l’onere della prova. La riforma ha codificato un principio fondamentale: spetta all’amministrazione finanziaria (come l’Agenzia delle Entrate) dimostrare la fondatezza della propria pretesa impositiva. In pratica, l’ente che emette un atto di accertamento deve fornire le prove che giustificano le violazioni contestate.

Il giudice è tenuto ad annullare l’atto impositivo se:

• La prova fornita dall’amministrazione è infondata.
• Le prove sono contraddittorie o insufficienti a sostenere le ragioni della pretesa fiscale.

Questo rafforza la posizione del contribuente, che non deve più subire una presunzione di colpevolezza. Resta invece a carico del cittadino l’onere di provare le ragioni alla base di una richiesta di rimborso.

Le nuove regole processuali: testimonianza e processo telematico

La riforma interviene anche sugli strumenti processuali per modernizzare lo svolgimento delle liti tributarie e renderle più agili. Le principali innovazioni in questo ambito sono due.

La prova testimoniale scritta

Viene introdotta la possibilità di ricorrere alla testimonianza scritta, uno strumento già previsto nel processo civile. Sebbene il giuramento resti inammissibile, il giudice può ammettere questa forma di prova per accertare i fatti. Esistono dei limiti: se la pretesa fiscale si basa su atti pubblici che fanno fede fino a querela di falso (come un verbale di constatazione), la testimonianza è ammessa solo su circostanze di fatto diverse da quelle attestate dal pubblico ufficiale.

Digitalizzazione del processo

Il processo tributario diventa sempre più digitale. La riforma incentiva e in alcuni casi rende obbligatoria la partecipazione alle udienze da remoto. Questa modalità è prevista, ad esempio, per le udienze del giudice monocratico e per la discussione delle istanze di sospensione dell’atto impugnato in appello. Le parti possono comunque richiedere di partecipare in presenza, ma solo per comprovate ragioni.

Incentivi alla conciliazione per ridurre il contenzioso

Per deflazionare il numero di cause e favorire una risoluzione più rapida delle controversie, la legge potenzia gli strumenti di conciliazione. Vengono introdotti meccanismi che penalizzano la parte che rifiuta senza un giustificato motivo una proposta conciliativa vantaggiosa. Ad esempio, se un contribuente rifiuta una proposta e al termine del processo ottiene una sentenza meno favorevole, può essere condannato a pagare le spese legali maggiorate. Questo incentiva le parti a trovare un accordo, evitando i lunghi e costosi procedimenti giudiziari.

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